Motion Optioner Journal Post

Så här gör du redovisningsposter för aktieoptioner. Eftersom aktieoptionsplaner är en form av kompensation, allmänt accepterade redovisningsprinciper eller GAAP, krävs att företagen registrerar aktieoptioner som kompensationsutgifter för redovisningssyfte i stället för att registrera utgiften som nuvarande aktiekurs, Verksamheten måste beräkna det rättvisa marknadsvärdet på aktieoptionen. Revisorn kommer då att bokföra bokföringsposter för att redovisa kompensationsutgifter, utnyttjande av optionsoptioner och utgången av aktieoptioner. Ingående värderingsberäkning. Företagen kan frestas att registrera aktiepostposter Till nuvarande aktiekurs Men aktieoptionerna är olika GAAP kräver att arbetsgivare beräknar verkligt värde på aktieoptionen och registrerar kompensationsutgifter baserat på detta nummer Företagen ska använda en matematisk prissättningsmodell som är utformad för att värdera aktieinnehavet. Verksamheten bör också minska det verkliga värdet Av alternativet genom beräknade förfalskningar av lager Till exempel om busi Ness uppskattar att 5 procent av de anställda förlorar aktieoptionerna innan de vässar, registrerar företaget alternativet till 95 procent av dess värde. Periodiska utgiftsposter. I stället för att registrera kompensationsutgiften i en engangsbelopp när arbetstagaren utövar alternativet, revisorer Borde sprida kompensationsutgiften jämnt över alternativets livstid. Till exempel, säg att en anställd får 200 aktier av aktier värderad av verksamheten vid 5 000 som väger om fem år. Revisorn debiterar årligen ersättningskostnaden för 1 000 och krediterar optionerna Aktiebok för 1 000. Utbildning av Options. Accountants behöver boka en separat journalpost när de anställda utövar aktieoptioner Först måste revisoren räkna ut de pengar som företaget mottog från bolaget och hur mycket av aktierna utövas. Till exempel, säg Medarbetaren från föregående exempel utnyttjade hälften av sina totala teckningsoptioner till ett lösenpris på 20 aktier 20 multiplicerat med 100 eller 2.000 Revisorn debiterar kontanter för 2.000 debiterar en optionsoption eget kapital konto för hälften av kontosaldet eller 2.500 och krediterar aktiekapitalet för 4,500.Expanderade Options. An anställd kan lämna företaget före intjänandedatumet Och bli tvungen att förlora sina aktieoptioner. När detta händer måste revisorn göra en journalpost för att omregistrera eget kapital som förfallna aktieoptioner för balansräkning. Även om beloppet förblir som eget kapital, hjälper detta chefer och investerare att förstå att de inte kommer att utfärda Lager till arbetstagaren till ett nedsatt pris i framtiden Säg att arbetstagaren i det föregående exemplet lämnar innan någon av alternativen utövas. Revisorn debiterar aktieoptions eget kapitalkonto och krediterar den utgåde optionsoptionen eget kapital konto. Fråga Vi har en aktieoptionsreserv I slutet av tredje året av 300.000 för 30.000 aktier och överstiger priset på 20 aktier. Kan någon tillhandahålla Journal Enrties vid tidpunkten för exercis E av share options. Answer Ja, Mer detaljer krävs för att ge JEs Men låt mig försöka ge det ett skott baserat på följande antaganden.1 Du har värderat alternativen med 10 alternativ Varning Var god titta på värderingsmetoden och de variabler som används Om lösenpriset är 20 bör det verkliga värdet per aktie vara väl över 20 för att optionen ska kunna utnyttjas. Om FV per aktie är högre än 20 bör FV per option vara rimligt högre än 10,2. Aktieoptionerna beviljas Att anställda dvs ESOP och inte för andra parter Värdering av optioner kommer att skilja sig avsevärt mellan ESOP och optioner beviljade borgenärer andra parter.3 Alla intjäningsvillkor har uppfyllts i slutet av tredje året och det finns ingen vinst i avdrag, dvs flera intäkter.4 Du har redan debiterat utgiftskonto och krediterat reservkontot inom eget kapital med 300 000 - under periodens intjäning.5 Nominellt värde per aktie är 10 Du kommer att få kontanter på 20 per aktie under träning.6 Ne W-aktier är tilldelade mot utövandet och inte mot egna aktier eller på annat sätt. Väl IFF alla ovanstående antaganden är sanna, så här är JEs. Dr-aktiereserven 10 per aktie. Dr Cash Bank 20 per aktie Cr Aktiekapital 10 per aktie Dela Cr Share Premium 20 per aktie. SOS Redovisning för personaloptioner. Med David Harper Relevans ovanför Pålitlighet Vi kommer inte att se över den upphetsade debatten om huruvida företagen ska bekosta personaloptioner. Vi bör dock fastställa två saker. För det första, experterna på Financial Redovisningsstandardstyrelsen FASB har önskat kräva alternativutgifter sedan början av 1990-talet Trots det politiska trycket blev utgifterna mer eller mindre oundvikliga när Internationella redovisningsstyrelsens IASB krävde det på grund av det avsiktliga drivet för konvergens mellan amerikanska och internationella redovisningsstandarder För relaterad läsning, Se kontroversen över alternativutgifterna. För det andra finns en legitim debatt om De två huvudkvaliteterna av bokföringsinformation Relevans och tillförlitlighet Finansiella rapporter uppvisar den relevanta standarden när de inkluderar alla materialkostnader som företaget ådragit sig - och ingen seriöst nekar att alternativen är en kostnad. Redovisade kostnader i bokslutet uppnår tillförlitligheten när de är Mätt på ett opartiskt och korrekt sätt. Dessa två kvaliteter av relevans och tillförlitlighet kolliderar ofta i bokföringsramen. Till exempel bärs fastighet till historisk kostnad eftersom historisk kostnad är mer tillförlitlig men mindre relevant än marknadsvärdet - det vill säga vi kan mäta Med tillförlitlighet hur mycket som använts för att förvärva fastigheten Motståndarna i utgifterna prioriterar pålitligheten och insisterar på att alternativkostnader inte kan mätas med konsekvent noggrannhet. FASB vill prioritera relevans, tro att det är ungefär korrekt att fånga en kostnad är viktigare än att vara exakt fel i Utesluta det helt. Upplysningar Req Uired men inte erkännande för nu I mars 2004 kräver den nuvarande regeln FAS 123 upplysningar men inte erkännande. Det betyder att kostnadsberäkningar för optioner måste anges som en fotnot men de behöver inte redovisas som en kostnad i resultaträkningen, Där de skulle minska det redovisade vinstresultatet eller nettoresultatet Det innebär att de flesta företag faktiskt rapporterar fyra vinst per aktie EPS-nummer, såvida de inte frivilligt väljer att erkänna alternativ som hundratals har redan gjort. På resultaträkningen.1 Grundläggande EPS 2 Utspädd EPS.1 Pro Forma Basic EPS 2 Pro Forma Utspädd EPS. Utspridda EPS Captures Några alternativ - de som är gamla och i pengarna En viktig utmaning inom dataprogrammet EPS är potentiell utspädning. Speciellt vad gör vi med enastående men ej utnyttjade alternativ, gamla alternativ som beviljats Under tidigare år som lätt kan konverteras till vanliga aktier när som helst Detta gäller inte bara aktieoptioner utan även konvertibel skuld och vissa derivat. Förtunnad EPS försöker capta Åter denna potentiella utspädning med hjälp av den treasury-stock-metod som illustreras nedan Vårt hypotetiska företag har 100 000 vanliga aktier utestående, men har också 10 000 utestående optioner som är alla i pengarna. Det är att de beviljades med ett 7 övningspris, men beståndet har Sedan stigit till 20.Basic EPS nettoinkomst vanliga aktier är enkla 300.000 100.000 3 per aktie Utspädd EPS använder sig av stamaktiemetoden för att svara på följande fråga hypotetiskt hur många vanliga aktier skulle vara utestående om alla in-the-money optioner utövades Idag I exemplet diskuterade ovan skulle övningen ensam lägga till 10.000 stamaktier till basen. Den simulerade övningen skulle emellertid ge företaget extra intäkter på 7 per options plus en skatteförmån. Skatteförmånen är reell kontanter eftersom företaget Får sänka sin skattepliktiga inkomst genom optionsvinsten - i det här fallet 13 per option utnyttjas Varför Eftersom IRS kommer att samla skatter från optionsinnehavare som kommer Betala ordinarie inkomstskatt med samma vinst Observera skatteförmånen avser icke-kvalificerade aktieoptioner Så kallade incitamentsprogramoptioner ISOs kan inte vara avdragsgilla för bolaget, men färre än 20 optioner är ISO. Låt oss se hur 100.000 stamaktier blir 103.900 utspädda aktier enligt treasury-stock-metoden, som kom ihåg, baseras på en simulerad övning. Vi antar att 10.000 pengar i pengar används, det här lägger till 10.000 stamaktier till basen. Men företaget kommer tillbaka Övertagande på 70 000 7 lösenpris per option och en kontant skatteförmån på 52 000 13 vinst x 40 skattesats 5 20 per option Det är en jätte 12 20 kontantrabatt, så att säga, per alternativ för en total rabatt på 122 000 För att slutföra Simulering antar vi att alla extra pengar används för att köpa tillbaka aktier till det nuvarande priset på 20 per aktie köper företaget tillbaka 6.100 aktier. Sammanfattningsvis skapar omvandlingen av 10 000 alternativ endast 3 900 netto ytterligare aktier 10 000 alternativ conv Ered minus 6.100 återköp aktier Här är den faktiska formeln, där M nuvarande marknadspris, E lösenpris, T skattesats och N antal optioner utnyttjas. Pro Forma EPS Fångar de nya optioner som beviljats ​​under året Vi har granskat hur utspädd EPS fångar Effekt av utestående eller gamla in-the-money optioner som beviljats ​​under tidigare år Men vad gör vi med optioner som beviljats ​​under det aktuella räkenskapsåret som har noll inneboende värde som är, förutsatt att lösenpriset är lika med aktiekursen, men är dyrt ändå eftersom De har tidvärdet Svaret är att vi använder en alternativ prissättningsmodell för att uppskatta en kostnad för att skapa en icke-kassakostnad som minskar den redovisade nettoresultatet. Med treasury-stock-metoden ökar nämnaren av EPS-kvoten genom att lägga till aktier, pro forma Expensing minskar täljaren av EPS Du kan se hur utgifter inte dubbelt räknar som vissa har föreslagit utspädd EPS innehåller gamla alternativtillskott medan pro forma expensing innehåller nya bidrag. Se de två ledande modellerna, Black-Scholes och Binomial, under de kommande två delarna av denna serie, men deras effekt är vanligtvis att producera en verkligt värde uppskattning av kostnaden som ligger någonstans mellan 20 och 50 av aktiekursen. Medan den föreslagna redovisningsregeln Kostnadsskulden är mycket detaljerad. Rubriken är verkligt värde på bidragsdatumet Det betyder att FASB vill kräva att företagen ska uppskatta optionens verkliga värde vid tidpunkten för beviljandet och rekordet redovisa utgiften i resultaträkningen. Tänk på bilden nedan med Samma hypotetiska företag som vi tittade på ovan. 1 Utspädd EPS baseras på att dividera justerad nettovinst på 290.000 i en utspädd aktiebas på 103.900 aktier. Under proforma kan den utspädda aktiebasen dock vara annorlunda. Se vår tekniska notering nedan för ytterligare information. Först kan vi se att vi fortfarande Har vanliga aktier och utspädda aktier där utspädda aktier simulerar utövandet av tidigare beviljade alternativ. För det andra har vi vidare antagit att 5.000 optioner har beviljats ​​under innevarande år. Låt oss anta att vår modell uppskattar att de är värda 40 av 20 aktiekursen, Eller 8 per option Den totala utgiften är därför 40 000. Eftersom våra alternativ råkar vara klippvästar om fyra år, kommer vi att avskriva utgiften under de närmaste fyra åren. Detta är redovisning s matchande princip i åtgärd är tanken att vår medarbetare kommer att tillhandahålla Tjänster över intjänandeperioden, så att utgiften kan spridas under den perioden. Även om vi inte har illustrerat det, får företagen sänka utgiften i väntan på alternativet förverkande Es på grund av anställningsavslutningar Till exempel kan ett företag förutspå att 20 av de beviljade optionerna förverkas och förlora utgiften i enlighet därmed. Vår nuvarande årskostnad för optionstilldelningen är 10 000, den första 25 av de 40 000 utgifterna. Vår justerade nettoresultat är därför 290 000 Vi dela upp detta i både vanliga aktier och utspädda aktier för att producera den andra uppsättningen proforma EPS-nummer. Dessa måste anges i en fotnot och kommer sannolikt att kräva redovisning i resultaträkningen för räkenskapsår som börjar efter den 15 december , 2004. En slutlig teknisk notering för de modiga Det finns en teknik som förtjänar att nämna att vi använde samma utspädda aktiebas för både utspädda EPS-beräkningar redovisade utspädd EPS och pro forma utspädd EPS Tekniskt, under proforma utspädd ESP-punkt iv ovan Finansiell rapport ökar aktiebasen ytterligare med antalet aktier som kan köpas med den avskrivna kompensationsutgiften som utöver ex Intäkter och skatteförmåner Under det första året, då endast 10 000 av 40 000 optionskostnader har debiterats, kan de övriga 30 000 hypotetiskt återköpa ytterligare 1.500 aktier 30 000 20 Detta - i det första året - producerar totalt antal utspädda Aktier på 105 400 och utspädd EPS på 2 75 Men i det andra året är allt annat lika, de 2 79 ovan skulle vara korrekta, eftersom vi redan skulle ha färdigställt 40 000. Kom ihåg att detta bara gäller proforma utspädd EPS där vi är Expensing options i täljaren. Konklusion Utgifter för exponering är bara ett försök att bedöma alternativkostnaden. Föredragandena har rätt att säga att alternativen är en kostnad och att räkna något är bättre än att inte räkna med. Men de kan inte hävda att kostnadsberäkningar är korrekta. Tänk på vårt företag Ovan Vad händer om stocken dyker till 6 nästa år och stannade där Då alternativen skulle vara helt värdelösa, och våra kostnadsberäkningar skulle visa sig vara betydligt överstatliga Ed medan vår EPS skulle bli underskattad Omvänt, om börsen gjorde det bättre än förväntat, skulle våra EPS-nummer vara överdriven eftersom vår kostnad skulle ha visat sig vara underskattad.